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贷款和应收款项科目,会计处理及核算

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贷款和应收款项科目

贷款和应收款项的会计处理

贷款和应收款项会计处理原则,与持有至到期大体相同。具体而言:

1.金融企业按当前市场条件发放的贷款,应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权,通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。

2.贷款持有期间所确认的利息收入,应当根据实际利率计算。实际利率应在取得贷款时确定,在该贷款逾期存续期间或使用的更短期间内保持不变。实际利率与合同利率差别较小的,也可按合同利率计算利息收入。

3.企业收回或处置贷款和应收款项时,应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。

贷款和应收款项的会计分录

设置科目设置

贷款——本金

贷款——利息调整

贷款损失准备

贷款——已减值

(一)未发生减值的贷款

(1)企业发放贷款 借:贷款——本金

贷:吸收存款等

贷款——利息调整(差额可能在借方)

(2)资产负债表日 借:应收利息(按贷款的合同本金与合同利率确定)

贷款——利息调整(差额可能在借方)

贷:利息收入(按贷款的摊余成本和实际利率确定)

(3)收回贷款 借:吸收存款等

贷:贷款——本金

应收利息

利息收入

(二)发生减值的贷款

(1)发生减值 借:资产减值损失 同时:借:贷款——已减值

贷:贷款损失准备 贷:贷款(本金,利息调整)

(2)利息收入 借:贷款损失准备(按贷款摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

贷:利息收入

同时,将按合同本金和合同利率确定的应收利息金额进行表外登记

(3)收回贷款 借:吸收存款等

贷款损失准备

贷:贷款——已减值

资产减值损失(差额)

(三)确实无法收回的贷款 借:贷款损失准备

贷:贷款——已减值

(四)已确认并转销以后又收回的贷款 借:贷款——已减值 同时:借:吸收存款等

贷:贷款损失准备 贷:贷款——已减值

资产减值损失(差额)

贷款和应收款项的核算

(一)贷款和应收账款,是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

企业不应当将下列非衍生金融资产划分为贷款和应收款项:

1、准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产;

2、初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产;

3、初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产;

4、因债务人信用恶化以外的原因,使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产。

(二)贷款和应收账款的会计处理:

1、金融企业按当前市场条件发放的贷款,应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。

2、贷款持有期间所确认的利息收入,应当根据实际利率计算。

3、企业收回或处置贷款和应收账款时,应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。

贷款和应收款项的后续计量

贷款和应收款项后续计量。贷款和应收款项的后续计量

类似于持有至到期投资的后续计量,也应当采用实际利率法,按摊余成本计量。

企业收回或处且贷款和应收款项时.应按取得对价的公允价值与该贷教和应收款项帐面价值之间的差额,确认为当期损益。贷款和应收款项后续计量

其它金融负债.通常采用摊余成本进行后续计量

综上.本准则中,以摊余成本进行后续计盆的金胜资产或金触负债,在终止确认、发生减值或摊销时,产生的利得或投失,应当计人当期损益。贷款和应收款项后续计量

特别声明:因政策信息内容不断变化调整,以上信息仅供参考,如有冲突,请考生以权威部门公布信息为准。

最后编辑于:2019/07/19作者: 押题通

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