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出租无形资产分录,税率及摊销

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出租无形资产分录

企业让渡无形资产使用权并收取租金,在满足收入确认条件的情况下,应确认相关的收入和费用。

出租无形资产取得租金收入时,借记“银行存款”等科目,贷记“其他业务收入”等科目;

摊销出租无形资产的成本和发生与转让有关的各种费用支出时,借记“其他业务成本”、“营业税金及附加”等科目,贷记“累计摊销”、“应交税费”等科目。

出租无形资产的摊销额应计入哪个?

一、出租无形资产取得的收益应该计入其他业务收入账户,相关会计分录如下:

1、按照有关收入确认原则确认所取得的转让使用权收入

借:银行存款

贷:其他业务收入

2、将发生的与该转让使用权有关的相关费用计入其他业务成本

借:其他业务成本

贷:累计摊销

银行存款

二、企业出售无形资产,应当将取得的价款与该无形资产账面价值及应交税费的差额计入当期损益(营业外收入或营业外支出),相关会计分录如下:

借:银行存款

无形资产减值准备

累计摊销

营业外支出(借方差额)

贷:无形资产

应交税费——应交营业税

营业外收入(贷方差额)

我国新企业会计准则中并未具体提到出租无形资产的会计处理方法。

对于出租无形资产的价值摊销,现行最常见的一种会计处理方法是:企业出租无形资产时,取得租金按《企业会计准则第14号——收入》的规定予以确认,记入其他业务收入;同时按配比原则,对发生的与转让有关的各种费用记入其他业务成本科目。

三、投资性房地产对外销售的处置

1、公允价值模式下

(1)转入改扩建时

借:投资性房地产

贷:投资性房地产——成本

公允价值变动

(2)发生改扩建支出时

借:投资性房地产

贷:银行存款(或应付账款)

(3)费用化的后续支出

借:其他业务成本

贷:银行存款等科目

出租无形资产税率

一般纳税人适用6%税率,小规模纳税人适用3%征收率,一般纳税人出租无形资产适用下述文件第十五条第(1)款规定。

财税[2016]36号附件1第十五条规定:增值税税率(一)纳税人发生应税行为,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外,税率为6%。

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%.(三)提供有形动产租赁服务,税率为17%.(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

第十六条增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。

出租无形资产摊销

出租无形资产的摊销额,就是该无形资产按照受益年限在本期应当摊销的金额。

出租无形资产的摊销额应进其他业务成本

借:其他业务成本

贷:累计摊销

特别声明:因政策信息内容不断变化调整,以上信息仅供参考,如有冲突,请考生以权威部门公布信息为准。

最后编辑于:2019/07/22作者: 押题通

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